在此次個(gè)稅改革中
稅基和稅率更應(yīng)給予更多關(guān)注

繼今年3月份兩會(huì)期間，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)成為熱議話題之后，個(gè)稅的改革終于迎來新的進(jìn)展。

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距……

針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。

以上條款來自于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》。目前該草案已經(jīng)國務(wù)院同意，并在今日提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。

從以上條款來看，個(gè)稅的改革不僅包括上調(diào)起征點(diǎn)，還涉及到首次實(shí)行綜合征稅、首次增加專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距、反避稅條款等整體性改革事項(xiàng)，因此“新華視點(diǎn)”稱，本次個(gè)稅改革“將迎來一次根本性變革”。

此次個(gè)稅的根本性變革引發(fā)了網(wǎng)民的熱切關(guān)注，個(gè)稅改革最新進(jìn)展公布后，百度指數(shù)關(guān)于“個(gè)稅”的數(shù)據(jù)走勢(shì)出現(xiàn)了迅速拉升。

5000元起征點(diǎn)只是“開始”

個(gè)稅改革的諸多事項(xiàng)中，起征點(diǎn)一直備受關(guān)注。草案將個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）。

原來月收入在3500到5000元之間的納稅人員，將有望免繳個(gè)稅。

對(duì)此，財(cái)政部部長劉昆指出，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

但是，對(duì)于個(gè)稅改革的整體進(jìn)程而言，個(gè)稅起征點(diǎn)的上調(diào)只是個(gè)稅改革系統(tǒng)工程一小步。

全國政協(xié)委員、清華大學(xué)中國與世界經(jīng)濟(jì)研究中心主任李稻葵認(rèn)為僅僅通過上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，屬于“修修補(bǔ)補(bǔ)，并不能從根本上解決問題。”

更應(yīng)關(guān)注稅基和稅率問題

在此次個(gè)稅改革中，稅基和稅率更應(yīng)給予更多關(guān)注。

在稅基方面，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（簡稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文在接受澎湃新聞采訪時(shí)，表示 “因?yàn)槲覀儑覐?980年到現(xiàn)在將近40年間個(gè)人所得稅一直屬于分類征收的個(gè)人所得稅模式。這一次把工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等合并在一起，這是一個(gè)非常大的進(jìn)步，解決了一直亟待解決的問題，影響很大?！?/p>

綜合征收是指?jìng)€(gè)人相關(guān)的應(yīng)納稅所得額，以年為周期進(jìn)行匯總計(jì)算，并采用同一套超額累進(jìn)稅率。采用綜合征收模式后，由于工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等疊加計(jì)算，應(yīng)納稅所得額將會(huì)增加，由此部分相應(yīng)人員的個(gè)稅將有望增加。這將有助于解決不同收入群體在征稅過程中縱向、橫向不平衡問題。

劉劍文表示對(duì)部分勞動(dòng)性所得從分類征收轉(zhuǎn)為綜合征收，“是一個(gè)革命性的改革?！?/p>

此外，劉昆部長就草案作說明時(shí)表示，在經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

在稅率方面，劉昆部長表示，以現(xiàn)行工資薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，擬將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級(jí)距不變。

目前，我國個(gè)人所得稅稅率情況如下圖：

在減免方面，考慮到不同家庭在教育、醫(yī)療、住房等方面的支出情況，草案增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。目前，雖然尚沒有抵扣的具體細(xì)則出臺(tái)，但是21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道援引業(yè)內(nèi)專家觀點(diǎn)表示，不會(huì)允許無限抵扣。

值得一提的是，為堵塞稅收漏洞，草案擬首次增加反避稅條款，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

文：《中國新聞周刊》新媒體記者 韓忠強(qiáng)
值班編輯：俞楊